个人独资企业所得税的税收政策是什么?
作为一类特殊的经营实体,个人独资企业在税制设计上,是有别于一般的法人企业的,其税制的设计更多的遵循简便管理的原则,是一种对个人独资企业的税收优惠与扶持。个人独资企业以其自然人投资者为纳税主体,其投资者的生产经营所得按照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
个人独资企业所得税征管现状是什么?
(1)企业数量增长与入库税款增长不配比
企业所得税核定征收管理趋紧的情况下,出于地方政府税收收入考虑,迎合企业减轻税收负担的需求,大量招商设立个人独资,并采用核定征收个人所得税。案例中的某县个人独资企业从2020年的121户增长到2021年的388户(均为正常户),年均增长率在40%以上。2020年实现税款310万元,2021年个人所得税实现税款547万元,年均增长率为15%。
(2)个人独资企业所得税普遍实行核定征收
除按照文件规定必须实现查账征收方式外,以2021年的数据为例,全县共有388户个人独资企业。其中仅有5户实行查帐征收,查账征收比例仅为1.2%。
(3)企业整体税负明显低于其他类型企业
以2021实际数据为例,全县个人独资企业销售额3.18亿元,单户年核定营业额不足82万元,所得税税负率仅为1.72%,也明显低于整体税负率。
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